Коротко о главном

  • Инвестдоходы декларируются в годовой Декларации НДФЛ с отдельными разделами для инвестиционного дохода, пассивных и иностранных доходов.
  • Ставки: инвестиционный доход 18% + 1,5% ВС; дивиденды резидентов 5%/9%, нерезидентов 18%; ОВГЗ для физических лиц‑резидентов освобождены.
  • Подайте онлайн через Электронный кабинет; предельные сроки: подача до 1 мая, уплата до 1 августа (по обычной модели).
  • Уточнения подаются как «уточняющая» декларация; самокоррекция до проверки обычно 3% штраф + пеня.
  • Критично правильно пересчитывать суммы в гривне на даты операций и иметь подтверждения расходов и иностранных налогов.

Декларация налога на инвестиционный доход подаётся через годовую Декларацию о имущественном состоянии и доходах (НДФЛ) с разделом/приложением для инвестиционного дохода: внесите каждый вид дохода, добавьте подтверждающие документы, подайте онлайн в Электронном кабинете или на бумаге в ЦОП до предельного срока; ошибки исправляются уточняющей декларацией.

Кого касается декларация налога на инвестиционный доход

Обязанность подать декларацию возникает у физических лиц — резидентов Украины, а также у нерезидентов, получивших доходы с источником их происхождения из Украины. Речь не только об активных трейдерах, но и о инвесторах, которые разово продали акции, получили дивиденды или проценты за пределами Украины. Если налоговый агент в Украине удержал все налоги и сборы, часто обязанности декларирования нет; однако иностранные доходы и инвестиционные операции без налогового агента декларируются обязательно.

Типы инвестиционных доходов, которые обычно подлежат отражению:

  • инвестиционный доход (прибыль от продажи или иного отчуждения ценных бумаг, корпоративных прав, инвестиционных паёв, деривативов);
  • дивиденды (от резидентов и нерезидентов, денежные и в виде дополнительных акций/паёв);
  • проценты (депозитные, облигационные купоны, займы между физлицами за рубежом);
  • криптооперации (продажа/обмен виртуальных активов; при отсутствии специального режима — как инвестиционный доход);
  • доходы от иностранных инвестиций (брокерские счета за рубежом, ESOP/RSU, продажа акций иностранных компаний).

Пороговые ситуации:

  • если доход выплатил украинский налоговый агент и всё удержано (например, проценты банка‑резидента) — подавать необязательно;
  • если это иностранный доход, доход без агента или заниженные/неудержанные налоги — обязательно декларировать и самостоятельно доплатить;
  • освобождённые доходы (напр., ОВГЗ для физических лиц‑резидентов) обычно не облагаются и не требуют декларирования, но их можно показать в справочных строках для полноты истории.

Какие формы и приложения заполнять (форма декларации инвестдоход)

Главная форма Декларации (НДФЛ)

Используется годовая Декларация о имущественном состоянии и доходах (для физических лиц). По состоянию на 2026 год применяется форма, утверждённая приказом Минфина и актуализированная налоговой службой в Электронном кабинете плательщика. В бумажной версии она содержит отдельные приложения/разделы для инвестиционных доходов и военного сбора. В электронном сервисе эти части отображаются как отдельные разделы с подсказками и контрольными сопоставлениями.

Ключевые поля главной формы:

  • тип декларации (отчётная/уточняющая);
  • налоговый номер или серия и номер паспорта;
  • раздел «Доходы, которые декларируются самостоятельно» — сюда сводятся суммы из приложений/разделов по инвестиционному доходу, дивидендам, процентам, иностранным доходам;
  • раздел «Налоговые обязательства» — автоматически рассчитываются НДФЛ и военный сбор с учётом ставок и льгот.

Типичные приложения для доходов от ценных бумаг, дивидендов, ОВГЗ, крипто

Наиболее распространённая структура для инвесторов в э‑кабинете:

  • раздел/приложение «Инвестиционный доход» — продажа акций, облигаций, паёв, деривативов, крипто;
  • раздел/приложение «Пассивные доходы» — дивиденды и проценты, с распределением по источнику (резидент/нерезидент) и виду плательщика;
  • раздел/приложение «Иностранные доходы» — детализация источника, страны, суммы и налога, уплаченного за рубежом;
  • раздел/приложение «Военный сбор» — сводная база начисления 1,5%;
  • справочный раздел «Доходы, не включаемые в налогооблагаемый доход» — напр., ОВГЗ для физических лиц‑резидентов.

Ставки и льготы (по состоянию на 2026 год):

  • инвестдоход и проценты с источников‑нерезидентов — 18% НДФЛ + 1,5% военный сбор;
  • дивиденды от резидента — пониженные ставки: 5% (от плательщика налога на прибыль) или 9% (от единщика/ИСИ);
  • дивиденды от нерезидента — 18% НДФЛ;
  • ОВГЗ для физических лиц‑резидентов — освобождение от НДФЛ и ВС (купон/погашение/продажа в пределах норм действующего НКУ).

В разделах предусмотрены отдельные поля для применения международного соглашения об избежании двойного налогообложения или зачёта иностранного налога (в пределах лимита). Если соглашение позволяет более низкую ставку на дивиденды, отразите это и добавьте подтверждение резидентства.

Тип дохода Основная форма/приложение Необходимые подтверждения Особенности заполнения
Продажа акций/облигаций/паёв Раздел «Инвестиционный доход» Выписки брокера, договоры, комиссии, расходы Указать отдельно доход и расходы, рассчитать прибыль/убыток, ставка 18% + 1,5%
Дивиденды резидента Раздел «Пассивные доходы» Справка эмитента/брокера о начислении и удержании Ставка 5% или 9% в зависимости от статуса плательщика; отразить удержанное агентом
Дивиденды нерезидента «Пассивные доходы» + «Иностранные доходы» Брокерские стейтменты, налоговые справки иностранной юрисдикции Ставка 18%; возможно зачёт иностранного налога в пределах украинского
Проценты (небанк, иностранные) «Пассивные доходы»/«Иностранные доходы» Договоры, платёжные документы, справки о налоге Ставка 18% + 1,5%; банки‑резиденты обычно агентируют и не декларируются
Крипто/виртуальные активы «Инвестиционный доход» Логи бирж, выписки, скрины транзакций, курс конвертации Прибыль = выручка − документированные расходы; налогообложение как инвестдоход
ОВГЗ (купон/погашение) Справочный раздел (освобождённые доходы) Выписки депозитария/брокера Не включаются в базу НДФЛ и ВС для физических лиц‑резидентов; можно показывать справочно

Документы, подтверждающие доходы и расходы

Готовьте пакет документов заранее, чтобы избежать ошибок и пропусков.

  • Выписки брокера: ежедневные/месячные стейтменты, отчёты о выполнении сделок, реестры комиссий, подтверждения корпоративных событий (дивиденды, сплиты, консолидации).
  • Биржевые справки: биржевые выписки о сделках, если брокер не предоставляет детализацию.
  • Справки эмитентов: решения о выплате дивидендов, реестры выплат, уведомления об удержанном налоге агентом.
  • Договоры купли‑продажи, акты приёмки‑передачи корпоративных прав, инвойсы маржинальных комиссий, подтверждения расходов на хранение/кастоди.
  • Банковские выписки: поступления/списания средств, пополнение/вывод с брокерского счёта, конвертации.
  • Иностранные налоги: официальные tax vouchers/withholding statements, сертификаты от биржи/брокера, показывающие сумму удержанного налога и юрисдикцию.
  • Курсовые разницы: источники курса на дату операции (НБУ для гривни; для иностранных пар — справка платформы), скрины/отчёт API.
  • Крипто: экспорт истории сделок с бирж (CSV), ID транзакций в блокчейне, справки о комиссиях (gas/fee), подтверждения идентичности кошельков.

Документируйте расходы, которые прямо связаны с получением дохода: брокерские комиссии, биржевые сборы, плата за хранение, депозитарные услуги. Без подтверждения расходы могут не быть учтены при расчёте инвестиционного дохода.

Сроки и способы подачи декларации инвестиционного дохода

Базовый годовой цикл: доход за 2025 год декларируется в 2026 году до предельного срока подачи, который традиционно приходится на 1 мая года, следующего за отчётным. Уплата начисленных обязательств — до 1 августа. Если законодатель изменит сроки (например, на время военного положения), действуйте по актуальным объявлениям налоговой службы.

  • Годовая подача: обязательна для иностранных инвестдоходов или доходов без украинского налогового агента.
  • Квартальная: для инвесторов не предусмотрена. Авансовых платежей, как правило, нет.

Онлайн‑способы:

  • Электронный кабинет плательщика: полное заполнение и отправка с КЭП/Дія.Підпис, автоматические проверки сумм и подсказки по разделам.
  • Дія: доступна авторизация и оплата; подача декларации может происходить через интеграцию с Э‑кабинетом (проверьте актуальность функции на дату подачи).
  • Другие сервисы: коммерческие платформы, которые формируют XML и отправляют через шлюз ГНС; проверяйте совместимость версии формы за 2026 год.

На бумаге: подайте в Центре обслуживания плательщиков по месту проживания/регистрации. Бумажная форма принимается, если у вас нет электронной подписи или есть технические препятствия. Сделайте копии и получите отметку о приёме.

Пошаговая инструкция: как подать декларацию инвестиционного дохода

  1. Соберите документы. Выписки брокера за год, брокерские/биржевые комиссии, справки о дивидендах и иностранных налогах, банковские выписки, курсы конвертаций, договоры. Проверьте, что каждая операция имеет дату, сумму, валюту и подтверждение расходов.
  2. Подготовьте консолидированные расчёты. Для каждого актива определите себестоимость (включая комиссии) и цену продажи, пересчитайте в гривну по курсу НБУ на дату операции. Для крипто укажите fee в расходах.
  3. Войдите в Электронный кабинет. Выберите год 2025 (подача в 2026), создайте «Декларацию о имущественном состоянии и доходах», отметьте тип «отчётная».
  4. Заполните раздел «Инвестиционный доход». Для каждой группы активов внесите сумму дохода и расходов, рассчитанный финрезультат. Если был убыток — отразите его (перенос убытков возможен в пределах инвестиционного дохода текущего года).
  5. Заполните «Пассивные доходы». Разделите дивиденды по источнику (резидент/нерезидент) и типу плательщика. Проценты резидентов с полным агентированием не дублируйте, если не корректируете.
  6. Заполните «Иностранные доходы». Укажите страну источника, сумму дохода, валюту, сумму налога, уплаченного за рубежом, и основание для зачёта по соглашению об избежании двойного налогообложения (если есть).
  7. Проверьте раздел «Военный сбор». Э‑кабинет автоматически сформирует базу 1,5% из тех же доходов, что облагаются НДФЛ. Освобождённые доходы (напр., ОВГЗ) не включайте.
  8. Загрузите/прикрепите подтверждения. Если сервис позволяет, добавьте файлы с ключевыми справками (особенно по иностранному налогу и крипто). Сохраните локальную копию всего пакета.
  9. Запустите проверку. Устраните ошибки валидации: некорректные ИНН, отсутствующие страны, несогласованные итоги между разделами.
  10. Подпишите и отправьте. Используйте КЭП или Дія.Підпис. Зафиксируйте регистрационный номер/квитанцию №2 о приёме.
  11. Оплатите обязательства. До 1 августа оплатите НДФЛ и военный сбор реквизитами вашей ГНИ. В платёжном назначении укажите правильный код бюджетной классификации и назначение платежа.
  12. Архивируйте. Храните копии декларации, квитанций и документов минимум 3–5 лет, а по иностранным брокерам — весь срок исковой давности в соответствующих странах.

Ключевой совет: считайте инвестиционный доход в гривне по курсу НБУ на дату каждой операции, а не на конец периода. Ошибка с курсами — самая частая причина доначислений при проверках.

Как исправить ошибку в поданной декларации

Если ошиблись в суммах, ставках или не добавили часть доходов, подайте уточняющую декларацию за тот же год, отметив тип «уточняющая». Уточнение можно подать в любое время до начала документальной проверки этого периода. Если проверка уже начата, исправление возможно в рамках процедуры согласования доначислений.

Сроки и санкции (типичные нормы):

  • самокоррекция до проверки — штраф 3% от суммы недоплаты (при условии оплаты недоплаты и штрафа до подачи уточнения) плюс пеня за каждый день просрочки после 90‑го дня;
  • самокоррекция после предельного срока без проверки — 5% (вместо 3%) в некоторых случаях;
  • несвоевременная подача годовой декларации — фиксированный административный штраф (размер периодически индексируется; ориентируйтесь на официальные разъяснения за 2026 год);
  • выявленная недоплата во время проверки — штраф до 25% суммы недоплаты (при повторности — выше) плюс пеня.

Как корректировать приложения:

  • исправьте разделы «Инвестиционный доход»/«Пассивные доходы»/«Иностранные доходы», добавьте или замените строки с операциями;
  • прикрепите новые или исправленные подтверждающие документы (особенно по зачёту иностранного налога);
  • в поле «самоштраф» укажите выбранный размер (3% или 5%) и отразите пеню по правилам на дату подачи уточнения.

Что делать, если ошибку обнаружили после аудита: подготовьте письменные возражения на акт проверки с собственными расчётами, ссылками на нормы НКУ, биржевые правила, договоры и первичные документы. При необходимости подайте жалобу в административном порядке в срок, установленный НКУ, и/или обратитесь в суд. Корректно пересчитанные курсы, подтверждения расходов и источников дохода в этом случае критичны.

Что проверяет налоговая при аудите инвестиционных доходов

Налоговая служба сопоставляет внешние и внутренние источники данных, а также логику ваших расчётов.

  • Сопоставление брокерских данных и деклараций: итоги годовых стейтментов против задекларированных сумм; наличие всех корпоративных событий.
  • Банковские выписки: соответствие движения средств операциям на брокерских счетах, источники пополнений, конвертации валют, переводы на связанные счета.
  • Подтверждение документальных расходов: относятся ли комиссии/сборы непосредственно к операциям; есть ли договоры и первичные документы с реквизитами.
  • Ставки и льготы: правомерно ли применена сниженная ставка на дивиденды от резидента; есть ли сертификат резидентства для зачёта иностранного налога; корректно ли отнесены ОВГЗ к освобождённым доходам.
  • Курсы конвертаций: соответствие курса НБУ на дату каждой операции; способ пересчёта промежуточных валютных пар.

Типичные рисковые сигналы:

  • несоответствие между крупными поступлениями от продажи активов и ничтожным задекларированным инвестдоходом без объяснений расходов;
  • отсутствие подтверждений иностранного налога по заявленному зачёту;
  • «исчезновение» убытков в середине года при частых покупках/продажах без FIFO‑логики;
  • криптооперации без доказательств владения кошельками или без фиксации комиссий сети;
  • применение льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения без сертификатов и соответствия «бенефициарного собственника» дохода.

Практика: по иностранным брокерам инспекторы часто требуют полную годовую историю операций и валютных движений в формате CSV с подписью платформы или брокера. Подготовьте заранее и проверьте суммарные показатели на совпадение с декларацией до копейки в гривне.

Вывод: чек‑лист перед подачей

  • Сверьте все операции с брокерскими выписками; пересчитайте в гривню по курсу НБУ на даты операций.
  • Разнесите доходы по правильным разделам: инвестиционный доход, пассивные доходы, иностранные доходы; ОВГЗ — отдельно как освобождённые.
  • Соберите подтверждения иностранных налогов и резидентства; проверьте лимит зачёта.
  • Проверьте ставки: 18% НДФЛ + 1,5% ВС для инвестиционного дохода; 5%/9%/18% — для дивидендов в зависимости от источника.
  • Пройдите валидацию в э‑кабинете, подпишите КЭП/Дія.Підпис и сохраните квитанцию №2; оплатите до 1 августа.
  • Архивируйте декларацию и первичные документы минимум на 3–5 лет; по иностранным счетам — весь срок хранения документов в соответствующей стране.

Частые вопросы

Какие формы нужно подавать для декларирования дохода от продажи акций?

Подайте годовую Декларацию о имущественном состоянии и доходах и заполните раздел/приложение «Инвестиционный доход». Укажите доход и расходы по каждому активу в гривне по курсу НБУ на даты операций. Если продажа происходила через иностранного брокера, заполните также раздел «Иностранные доходы» и добавьте подтверждение уплаченных налогов за рубежом.

Когда нужно подавать годовую декларацию по инвестиционным доходам в 2026 году?

Обычно декларацию за 2025 год подают до 1 мая 2026 года, а оплачивают начисленные налоговые обязательства до 1 августа. Если законодательство на 2026 год изменит сроки (например, из‑за военного положения), действуйте по обновлённым разъяснениям налоговой службы и уведомлениям в вашем Электронном кабинете.

Какие документы от брокера подтверждают куплю‑продажу ценных бумаг?

Подойдут годовые и помесячные брокерские выписки со списком сделок, отчёты о выполнении ордеров, реестры комиссий, биржевые выписки, депозитарные отчёты по хранению/переводу бумаг. Добавьте банковские выписки, подтверждающие поступления/списания средств и конвертации. Для иностранных налогов — tax vouchers или withholding statements от брокера.

Как подать уточняющую декларацию, если обнаружил ошибку?

Создайте декларацию за тот же год с типом «уточняющая», исправьте соответствующие разделы (инвестдоход, пассивные, иностранные доходы), отразите сумму самоштрафа (обычно 3% до проверки) и пеню, прикрепите обновлённые документы, подпишите и отправьте через Электронный кабинет. Оплатите недоплату, штраф и пеню в день подачи или в согласованный срок.

Можно ли подать декларацию через Дію или только через Электронный кабинет?

Наиболее полный функционал — в Электронном кабинете плательщика. «Дія» обеспечивает авторизацию и оплату; в некоторые периоды доступна интегрированная подача, которая фактически направляет данные в Э‑кабинет. Проверьте на дату подачи доступность подачи именно вашей формы в приложении «Дія»; при отсутствии — пользуйтесь Электронным кабинетом.

Какие штрафы за несвоевременную подачу или неполные данные по инвестдоходам?

За просрочку подачи — фиксированный административный штраф (размер определяется действующими нормами на 2026 год). За занижение налоговых обязательств — штраф от 3% при самокоррекции до проверки до 25% и более в случае выявления во время аудита, плюс пеня. Точные суммы зависят от даты и обстоятельств, ориентируйтесь на НКУ и разъяснения ГНС.

Как учесть уплаченный за рубежом налог на инвестиционный доход?

Заполните раздел «Иностранные доходы», укажите страну, сумму дохода и налога и основание для зачёта. Добавьте официальные справки (tax vouchers). Украина зачтёт иностранный налог в пределах украинского налогового обязательства по соответствующему доходу. Для дивидендов можно применить ставку по конвенции, если предоставлен сертификат резидентства и выполнены условия соглашения.